מהי ביקורת פנימית וכיצד לנהל אותה

מהי ביקורת פנימית

ראשית, עליך להבין מה הכוונה במילה זו. במובן הצר, המאושר בחוקהחוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר, 2008 מס ' מס '307-FZ "על ביקורת", האם בדיקת דוחות כספיים לדיוק. כל ביקורת יכולה להיות חיצונית במעורבות של מבקרי צד שלישי או פנימית - בעזרת המשאבים שלנו.

נדרשת ביקורת פנימית של מסמכי הנהלת חשבונותהחוק הפדרלי מיום 06 בדצמבר, 2011 מס ' מס '402-FZ "על הנהלת חשבונות" לעשות כל ארגון שמנהל חשבונות. כלומר, הביקורת חייבת להתבצע על ידי כל אנשי העסקים, למעטהחוק הפדרלי מיום 06 בדצמבר, 2011 מס ' מס '402-FZ "על הנהלת חשבונות" יזמים בודדים.

בפועל, ההליך נראה כמחייב, אך לא מאוד: אין תקנות ברורות להתנהלות, ואין אחריות על התחמקות. כל כך הרבה מסתפקים ב"ביקורת פוטמקין ": הם רושמים הכל במסמכים, אך למעשה אינם בודקים דבר (ולשווא, אך על כך בהמשך).

ישנן מספר קטגוריות של ארגונים אשר נדרשים לבצע ביקורת בהתאם לכל הכללים ולדווח למדינה. אבל הבדיקה כבר לא לגמרי פנימית: אפשר לבצע אותה רק

החוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר, 2008 מס ' מס '307-FZ "על ביקורת" חברות ביקורת או מבקרים בודדים הכלולים במרשםפנקס רואי החשבון / משרד האוצר משרד האוצר. הליך זה הוא חובה עבור תאגידי מדינה, קרנות השקעה, חברות מניות משותפות, בנקים ומיקרו -מימון ארגונים, כמו גם חברות עם הכנסה של 800 מיליון בשנה או עם נכסים מאזניים של יותר מ -400 מיליון סוף השנה. הרשימה המלאה נרחבת (ניתן לראות אותה ב מבחר של "ConsultantPlus"), אך אינו חל על הרוב המכריע של אנשי עסקים.

אז נתמקד בביקורת שנקבעה לרוב החברות.

למה אתה צריך ביקורת פנימית

זה זמן טוב לזכור שלביקורת יש משמעות רחבה יותר.

לא מדובר רק בבדיקת דוחות כספיים, אלא גם בבדיקת פעילות הארגון שלך בכללותו. כמובן שהמספרים צריכים לתת עדיפות ותשומת לב. אבל אם יש הזדמנות לחפור לעומק, לצלול פנימה תהליכיםאז עדיף לעשות את זה.

אין צורך בתוצאות של ביקורת כזו להצגה בפני גופי בדיקה. בדיקות נחוצות בעיקר למנהיגים עסקיים כדי להשיג מספר מטרות:

• בדוק את אמינות הדוחות וראה איך הדברים באמת מתנהלים בכספים. כמובן שאם העבודה מתבצעת באחריות, אתה כבר יודע מה קורה. אבל אף אחד לא מטעויות לא מבוטח. ביקורת תוודא שהכל תקין עם המסמכים.
• קבע כמה יעילות החברה וחטיבותיה פועלות.
• זהה והעריך את הסיכונים העומדים בפני הארגון בעת ​​פעולתו.
• היכונו לתקשר עם משקיע או מלווה. ממצאי הביקורת יוכיחו בצורה רהוטה את מהלך החברה.
• מצא מאמרים לחיסכון.

מה יש לבדוק במהלך ביקורת פנימית

אין הגבלות, אך שימו לב לנקודות הבאות:

• דוחות כספיים. כבר דנו בחשיבות בדיקת מסמכי הנהלת החשבונות, הכל ברור כאן.
• מסים. מה ומתי משולמים, האם ניירות הערך מועברים לשירות המסים הפדרלי בזמן, האם יש מחסור, האם זה אופטימלי משטר מס וכו '
• ציות לחוקים ולתקנות. האם כל התהליכים נידוקים באגים מנקודת מבט של חקיקה והאם הפקחים, אם יגיעו, לא ימצאו הפרות. יתר על כן, כדאי לזכור לגבי כל הפקחים - כבאים, אנשי איכות הסביבה וכו '.
• אבטחת מידע. כיצד מאוחסנים מסמכים ונתונים, האם עובדים מאומנים שלא להותקף על ידי פולשים.

כיצד לארגן ביקורת פנימית

ישנם מספר שלבים בסיסיים.

קבע מי יבצע את הביקורת

התנאי העיקרי כאן הוא עצמאות. נניח לבקש מרואה חשבון לבדוק דוחות כספיים זה מוזר מסיבות מובנות. הוא עצמו חיבר אותם. אתה צריך מישהו עם נקודת מבט עצמאית. אך יחד עם זאת, חשוב שהאדם יבין את הסוגיה שתיבדק.

ביקורת פנימית יכולה להתבצע על ידי עובדי הארגון, מחלקה נפרדת, אם יש כזו, או המנהל עצמו. ניתן גם להזמין קבלן.

להוציא פקודה מהראש

על העיתון לציין את מועדי הביקורת, לציין מי מבצע אותה ובאילו תנאים.

החליטו מה אתם רוצים מהבדיקה

לפני ביקורת פנימית, עליך לערוך מסמכים. הם רושמים מדוע הבדיקה מתבצעת, כלומר אילו מטרות אתה רוצה להשיג. כדאי גם לרשום מי יעשה מה, איך ומה יבדקו רואי החשבון, כיצד עליהם להציג את ממצאיהם. אל תשכח לציין לפי אילו קריטריונים תעריך ביצועי הפקחים. הדבר חשוב במיוחד אם הוא מעורב קַבְּלָן ואתה צריך לשלם עם זה.

המשך לבדוק

אחראים בודקים מסמכים, מדברים עם עובדים, עושים כל מה שנדרש מהם.

ערוך דוח ביקורת

אם אנו מדברים על דו"ח ביקורת המבוסס על תוצאות בדיקת מסמכים חשבונאיים, שנערכו בהתאם לכל הכללים, עליו להכילהחוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר, 2008 מס ' מס '307-FZ "על ביקורת":

• השם "דוח מבקר";
• ציון הלקוח - למי יימסר הדוח;
• פרטי החברה המבוקרת;
• מידע על המפקח;
• רשימת המסמכים שנבדקו;
• נתונים על העבודה שביצעו מבקרי החשבון;
• מידע על הפרות שהתגלו;
• מועד הסיכום.

באופן כללי, אתה יכול להיות מונחה על ידי תוכנית זו. או לסדר את זה אחרת אם מדובר במסמך לשימוש פנימי בלבד.

עיין בדוח והחליט מה לעשות הלאה

אם הביקורת לא מתבצעת לצורך הצגה, יש לנתח את המידע שהתקבל ולהבין כיצד להיות. לדוגמה, להביא מסמכים בהתאם לחוקים או לבנות מחדש תהליכים במחלקה לא יעילה.

עם זאת, חשוב לא לחתוך מהכתף. יש צורך לא רק ללמוד את הדו"ח, אלא גם להבין כיצד ומדוע השגיאות המתוארות בו עלולות להופיע. יש גם לזכור שלפעמים מבקרי החשבון מנסים יותר מדי למצוא פגמים וכתוצאה מכך מוצאים בעיות שבהן אין. באופן כללי, לא למהר להעניש ולסלוח ללא הבנה.

כל כמה זמן אתה צריך לערוך ביקורת פנימית?

התנאים נקבעים על ידי ראש החברה. למעשה, יש צורך לצאת מפרטי החברה וצרכיה. לדוגמה, אם הארגון קטן ויש מעט מסמכים, ולאימות יש צורך להפריד חלק מהעובדים מעבודתם הישירה, כמעט ואין צורך לערוך ביקורת לעיתים קרובות. ובכן, אם מדובר בחברה ענקית, אולי כדאי לבצע בדיקות מספר פעמים בשנה.

נטליה קופילובה