מהי מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית ולמי היא מתאימה?

מ-1 ביולי 2022, בשטחם של ארבעה אזורים של הפדרציה הרוסית, פעולהחוק פדרלי מס' 17-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית"" משטר מס חדש לעסקים - מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית (AUSN).

יש כבר הרבה מיתוסים לגבי המשטר המיוחד הזה - למשל, שכעת אפשר לנטוש לחלוטין את רואה החשבון, ונטל המס של עסק יופחת כמעט בחצי. AUSN אפילו נקרא מסע הצלב של המדינה נגד הכלכלה האפורה. לכאורה, המערכת הזו כל כך רווחית ונוחה שאנשי עסקים שעובדים חלקית או מלאה בצל יעברו אליה בשמחה.

אבל משטר המס החדש אינו פשוט כפי שהיזמים מציגים. והוא מציע מעט מאוד יתרונות אמיתיים לעסקים.

מהן התכונות של AUSN

המילה הראשונה ב נוֹטָרִיקוֹן AUSN - "אוטומטי". זה אומר שהמס יהיה לספורחוק פדרלי מס' 17-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית"" בדיקה (IFTS), והנישום רק צריך לשלם את התביעה בזמן. אין צורך לדווח על הכנסות והוצאות. זוהי דחיית ההצהרות שהובטחה זה מכבר.

אותו עיקרון חל על עצמאי. אין להם גם דיווחי מס, ומשלמים מס הכנסה מקצועיים מציינים בעצמם את גובה ההכנסה שהתקבלה בחשבונם האישי, כמו שאומרים, על תנאי.

אבל אם ה-FTS שולט בעצמאים, שאינם גופים עסקיים, רק בתנאי, אז המדינה לא מוכנה לעזוב עסקים ללא פיקוח. לכן, דיווח המס ב-AUSN יוחלף במידע אחר.

בנוסף, מופעלת גם מערכת המיסוי האוטומטית בנקים. התוצאה היא מבנה די מסורבל:

• משלם המיסים (ארגון או יזם בודד ב-AUSN). הכנסותיו והוצאותיו מאושרות על ידי נתוני הקופה והחשבון השוטף, כמו גם מידע המועבר באופן עצמאי בחשבונו האישי באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי.
• IFTS. מחשב את המס על בסיס כל הנתונים שהתקבלו ושולח בקשת תשלום.
• בַּנק. יש להעביר משכורת מחשבון עו"ש של המעסיק, מס הכנסה אישי מתשלומים, כמו גם לבקשת הארגון או היזם הפרטי, במקום אותם, להעביר מסים מהחשבון השוטף לשירות המס הפדרלי.

האם ניתן לסרב לרואה חשבון ב-AUSN ולהפסיק לשלם עבור שירותיו? אם אנחנו מדברים על ארגון או יזם בודד עם עובדים, אז זה לא סביר.

העובדה היא שהדוח השנתי מתבטל, כמו גם טפסים RSVחישוב דמי ביטוח, 6 מס הכנסה אישיחישוב סכומי מס ההכנסה האישי שחושבו ונמכו על ידי סוכן מס (טופס 6-NDFL) ו 4-FSSחישוב דמי ביטוח שנצברו ומשולם לביטוח סוציאלי חובה נגד תאונות עבור ייצור ומחלות מקצוע, כמו גם עבור עלות תשלום הכיסוי הביטוחי (טופס 4 - FSS RF) על ידי עובדים. על פי דיווחים לקרן הפנסיה של רוסיה, ישנם ניואנסים: SZV-TDמידע על פעילות העבודה של אדם רשום (SZV-TD) חייב להינתן; SZV-Mמידע על המבוטחים (טופס SZV-M) נשלח לקבלנים עם חוזים המשפט האזרחי דמות; SZV-STAGEמידע על תקופת הביטוח של המבוטחים (טופס SZV-STAZH) מילא עבור קטגוריות מסוימות של עובדים.

אבל אף אחד לא ביטל ניהול חשבונות לארגונים ורישומי כוח אדם לאנשי AUSN. בנוסף, תצטרך כל הזמן להזין נתונים לחשבון האישי של משלם המסים באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי, וגם להגיש דוחות על צבירה לעובדים לבנק. אז הצורך בשירותי הנהלת חשבונות יקטן, ולו במעט.

אבל עבור ההשתתפות של הבנקים יצטרכו לשלם יותר. בְּ חוקיםחוק פדרלי מס' 18-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על תיקונים לחלקים ראשון ושני של קוד המס של הפדרציה הרוסית וחקיקה מסויימת של הפדרציה הרוסית" מפרט את חובותיהם ואף קנסות בגין הפרת הנוהל ומועדים להעברת מידע לשירות המס הפדרלי. כמובן שהבנק, כמבנה מסחרי, יפצה על סיכונים אלו במחירים גבוהים יותר עבור שירותי הסדר ומזומנים או הכנסת עמלות חדשות.

ומכיוון שרק חלק מהבנקים ישתתפו בניסוי, עֵסֶק לא יהיה - תצטרך להסכים לתנאים שנקבעו.

מי יכול לעבור ל-AUSN

לא כולם. עסקים חייבים לְהִתְכַּתֵבחוק פדרלי מס' 17-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית"" מספר קריטריונים:

1. להיות ממוקם על שטח של אזורי מוסקבה, טטרסטן, מוסקבה או Kaluga.

2. יש לא יותר מ-60 מיליון רובל של הכנסה שנתית ולא יותר מחמישה עובדים (אסור להעסיק תושבי חוץ, שכירים הזכאים לפנסיה מוקדמת וכן כאלה שהכנסתם אינה חייבת במס שיעור של 13%.

3. לשלם שכר כוח אדם, לא במזומן או בעין.

4. אין להן חלוקות או סניפים נפרדים, וגם לא לכלול ישות משפטית עם חלק של יותר מ-25% כמשתתף.

5. יש לך חשבון עו"ש באחד מהבנקים המורשים - רשימה ספציפית מפתחת על ידי שירות המס הפדרלי.

6. להחזיק בכספים שערכם השיורי אינו עולה על 150 מיליון רובל.

7. ניהול כל ההכנסות וההוצאות המוצהרות באמצעות קופה רושמת או חשבון עו"ש.

8. להיות לא קשור:

• עם בנקאות ו ביטוח פעילות,
• בתי עבוט,
• סוכנויות תעסוקה פרטיות המספקות כוח אדם,
• MFI,
• NPF,
• קרנות השקעה,
• KFH,
• השתתפות מקצועית בשוק ניירות יקרי ערך,
• הימורים,
• ייצור של סחורות חייבות בבלו (למעט חריגים מסוימים),
• מיצוי ומכירה של מינרלים, למעט נפוץ,
• פעילות על בסיס חוזים של עמלה, עמלה, סוכנות.

אם ביזם עסקינן, אז הוא לא צריך להיות עורך דין, מגשר, מנהל בוררות, שמאי, עורך פטנטים, נוטריון או כל אדם אחר העוסק בפרקטיקה פרטית.

מה ההבדל בין AUSN ל-USN

AUTS היא גרסה חדשה של מערכת המיסוי הפשוטה (STS), כך שהמשטרים הללו דומים במידה רבה.

שיעורי המס

בדומה למערכת המס הפשוטה, במערכת מיסוי אוטומטית יהיו שני אובייקטים שונים: "הכנסה" ו"הכנסה מינוס הוצאות". עם זאת, שיעורי המס כאן נמוכים. אתה לא שםחוק פדרלי מס' 17-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית"":

• 8% על חפץ "הכנסה";
• 20% על החפץ "הכנסה מינוס הוצאות";
• 3% למס המינימלי על "הכנסה מינוס הוצאות».

נשווה אותם לשיעורי שיטת המיסוי הפשוטה הרגילה - בתנאים מסוימים הם נמוכים בהרבה:

מדוע יש כל כך הרבה תעריפים שונים ב-USN הרגיל? הסיבה היא שלאזורים יש את הזכות להפחית את שיעור המס בשטחם - ולהשתמש בו באופן פעיל. זה עוזר לפתח פעילויות ספציפיות שבהן מתעניין נושא הפדרציה הרוסית.

תקופה חייבת במס

נקודה חשובה מאוד: תקופת המס עבור AUSN הואחוק פדרלי מס' 17-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית"" חודש אחד בלבד! המשמעות היא שהתקציב יצטרך להיות משולם 12 פעמים בשנה. לא יאוחר מהיום ה-15 של החודש שלאחר הדיווח, פיקוח שירות המס הפדרלי יגיש תביעה לתשלום מס. ויש להעבירו לפני היום ה-25 של אותו החודש.

בהקשר זה, משטר USN מנצחקוד המס של הפדרציה הרוסית (חלק שני) מס' 117-FZ מ-5 באוגוסט 2000 (כפי שתוקן ב-26 במרץ 2022). תקופת המס כאן היא שנה קלנדרית שבה יש להעביר תשלומי מקדמה, כלומר חלק מהמס השנתי. המשמעות היא שאם היו הכנסות לאורך השנה, יש צורך לשלם לתקציב כל רבעון: לא יאוחר מ-25 באפריל, 25 ביולי, 25 באוקטובר. והחישוב הסופי נעשה בסוף השנה - 31 במרץ לארגונים ו-30 באפריל ליזמים בודדים.

משך תקופת המס חשוב מאוד. העובדה היא כי קנס של 20% (או אפילו 40% - עם מכוון אי תשלום מס) מסכום הפיגורים נצברמערכת מיסוי פשוטה / אתר של שירות המס הפדרלי רק בתום שנת המס. ועל מקדמות באיחור, רק קנסות נגבים.

זה אומר שלעסק תמיד חייב להיות כסף לשלם מס על AUSN, כי הבקשה נשלחת כל חודש. על מערכת המס הפשוטה, כמה ארגונים ויזמים בודדים לא מבצעים בכוונה מקדמות רבעוניות בזמן, כי הכסף תפוס בעסקים.

ולפעמים משתלם יותר לשלם קנסות מאשר למשוך את הכספים הללו לתשלום מס. בכל מקרה, לפני 31 במרץ או 30 באפריל של השנה הבאה, שירות המס הפדרלי לא יוכל להטיל קנס על זה או לַחסוֹם בודק את החשבון.

דמי ביטוח

אז התעריפים לעסקים ב-AUTS גבוהים יותר, ותקופת המס קצרה יותר מאשר במערכת המס הפשוטה. היכן, אם כן, היתרונות האמיתיים של המשטר החדש? הם ישחוק פדרלי מס' 17-FZ מיום 25 בפברואר 2022 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית"".

• יזמים בודדים פטורים לחלוטין מכל דמי הביטוח לעצמם.
• מעסיקים לא יעבירו הפרשות לביטוח פנסיוני, רפואי, סוציאלי של עובדים. יהיה רק ​​סכום קבוע של 2,040 רובל בשנה לכל העובדים, ללא קשר למספרם. יחד עם זאת, כאמור לעיל, מספר הצוות צריך להיות לא יותר מחמישה אנשים. 2,040 רובל יעברו לביטוח מפני תאונות עבודה ומחלות מקצוע.

כמובן שפטור מהוצאות אלו הוא יתרון, אבל צריך רק להעריך נכון. הרי על מערכת המס הפשוטה את דמי הביטוח המוזכרים לְהַפחִיתמכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 30 בנובמבר 2021 מס' SD‑4‑3/16722@ "על הנוהל להפחתת סכום המס על ה-PSN וה-USN על דמי ביטוח ששולמו" נטל מס, משום שהם מנוכים מהמס המחושב או כלולים בהוצאות. עוד על כך בדוגמאות למטה.

ונקודה חשובה: בהצדקה הפיננסית והכלכלית של פרויקט AUSN אמרטיוטת חוק מס' 20281-8 "על עריכת ניסוי להקמת משטר מס מיוחד "מערכת מיסוי מפושטת אוטומטית""כי קבלת החוק הרלוונטי לא תביא לירידה בהכנסות התקציביות: "גובה החסר בהכנסה כספי מדינה מחוץ לתקציב יפוצו לכספים מחוץ לתקציב המדינה על חשבון המחושב מַס."

המשמעות היא שמבחינה ארצית, פטור מדמי ביטוח יקוזז על ידי הכנסות גבוהות יותר ממסים. התקציב מ-AUSN לא יפסיד דבר.

מה יותר רווחי: AUSN או USN

לא יכולות להיות כאן המלצות כלליות, יש צורך לבצע חישובים לכל מצב. ניקח כמה דוגמאות.

דוגמה 1

יזם בודד ללא עובדים מספק שירותים לתיקון מכשירי חשמל ביתיים. הכנסה לשנת 2022 - 480,000 רובל. הסכום המינימלי של דמי הביטוח עבור עצמו הוא 43,211 רובל + תרומה נוספת של 1% מהכנסה מעל 300,000 רובל. סך התרומות - 45,011 רובל.

הבה נשווה את נטל המס על USN "הכנסה" בשיעור של 6% ועל AUTS. נזכיר כי יזמים בודדים ללא עובדים במצב זה יכולים להפחית את המס המחושב בכל סכום התרומות שנעשו עבור עצמם. כתוצאה מכך, לא ישולם מס: (28,800 - 45,011) < 0.

כפי שאנו יכולים לראות, ברמה כה נמוכה הגיע הגיוני להגיש בקשה ל-AUSN. אבל אם ההכנסה של היזם הבודד הזה תגדל למיליון רובל לפחות בשנה, המספרים יהיו שונים.

המס המחושב בשיעור של 6% יסתכם ב-60,000 רובל. ניתן לנכות ממנו את כל דמי הביטוח (43,211 + (1,000,000 - 300,000) × 1%), כלומר 50,211 רובל.

וככל שההכנסה של יזם בודד ללא עובדים גבוהה יותר, כך AUSN פחות רווחית עבורו.

דוגמה 2

OOO עוסק בפעילות פרסום, צוות של ארבעה עובדים. בשנת 2022 התקבלו הכנסות של 8.5 מיליון רובל. דמי הביטוח לכל העובדים הסתכמו ב-360,000 רובל בשנה.

הבה נשווה את אפשרות "הכנסה" ב-USN ו-AUSN. אנו לוקחים בחשבון שאם יש שכירים, ניתן להפחית את המס המחושב על מערכת המס הפשוטה בסכום השווה להפקדות, אך לא יותר מ-50%. נזכיר לך גם שב-AUSN פרמיות הביטוח מאופסות לאפס, למעט סכום קבוע של 2,040 רובל.

אז, בדוגמה זו, AUSN גם לא הייתה האפשרות הטובה ביותר. אבל אם שכרם של העובדים היה גבוה, הדבר היה מגדיל בהתאמה את גובה דמי הביטוח עבורם.

נניח שעם אותה הכנסה, תרומות מועברות בסכום של 538,000 רובל. ואז התמונה נראית כך:

כפי שאתה יכול לראות, יותר תרומות עבור עובדים המעסיק משלם עבור מערכת המס הפשוטה "הכנסה", ככל שתהיה אפשרות AUSN רווחית יותר.

דוגמה 3

LLC פועלת עם נתח גבוה של הוצאות בהכנסות. נתונים לחישוב:

• הכנסה לשנה - 48 מיליון רובל.
• הוצאות ללא דמי ביטוח - 42 מיליון רובל.
• דמי ביטוח לעובדים - 1.5 מיליון רובל.

עם יחס כזה של הכנסות והוצאות, משתלם יותר לעבוד באובייקט "הכנסה מינוס הוצאות" מאשר ב"הכנסה".

בואו לחשב את בסיס המס עבור USN "הכנסה מינוס הוצאות": 48,000,000 − 42,000,000 − 1,500,000 = 4,500,000 רובל.

בסיס המס עבור AUSN "הכנסה מינוס הוצאות" יהיה שונה, מכיוון שהמעסיק אינו משלם דמי ביטוח, למעט סכום קבוע של 2,040 רובל. אנו מחשיבים: 48,000,000 - 42,000,000 - 2,040 = 5,997,960 רובל.

הכלל מאושר שעם נתח גבוה של פרמיות הביטוח (והן נגבות על משכורות גבוהות), ה-AUTS יהיה רווחי יותר ממערכת המס הפשוטה.

אבל בואו נדמיין של-LLC הזה יש רק שני עובדים, והתרומות עבורם רשומות בסכום של 220,000 רובל. במקרה זה, עליך לבחור ב-USN.

כיצד לעבור ל-AUSN

הכל מאוד פשוט כאן: סדר המעבר זהה למקרה של USN קונבנציונלי. ארגונים חדשים או יזמים בודדים יכולים לעבור ל-AUSN בתוך 30 יום לאחר הרישום. טופס ההודעה והנוהל להגשתו יפותחו על ידי שירות המס הפדרלי.

לדוגמה, IP רשום במוסקבה ב-15.07.2022. משמעות הדבר היא שהוא יכול להתחיל לעבוד על מערכת פשוטה אוטומטית כבר ב-2022.

אם היזם היה רשום לפני תחילת ה-AUSN - כלומר לפני 07/01/2022, אזי לצורך העברה עליו להגיש הודעה לא יאוחר מ-31 בדצמבר 2022. אז הוא יוכל לעבוד תחת משטר המס החדש מינואר 2023.

אי אפשר לנטוש מרצון את AUSN עד סוף השנה, אבל אם התנאים ליישום מופרים, אז יזם בודד או LLC מאבד את הזכות למשטר מס זה. במקרה זה, ניתן לעבור למערכת המס הפשוטה כבר השנה או ESHN.

מהם היתרונות והחסרונות של AUSN

עכשיו אתה יכול להסיק מסקנות לגבי המשטר החדש ואפילו לתת להם הערכה מסוימת.

היתרונות של AUSN:

1. שיעור אפס של דמי ביטוח לעובדים וליזמים בודדים לעצמם.
2. שימור ניסיון ביטוחי לעובדים וליזמים בודדים, אם כי לא מועברות תרומות.
3. פטור מהצהרות ומרבית הדיווחים לעובדים לשירות המס הפדרלי ולקרנות.
4. הקצאת חישוב מס ל-IFTS.
5. העברת משכורות לשכירים ומס הכנסה אישי ממנו על ידי הבנק מהחשבון העו"ש מעסיק.
6. ביטול ביקורת מס בשטח.

החסרונות של AUSN:

1. הגבלות נמוכות על הכנסה ומספר עובדים.
2. העלאת שיעורי המס על הכנסה מעסק.
3. תקופת מס קצרה.
4. חובת הכנסת מידע ל"חשבון האישי של הנישום" ושליחת דוחות על עובדים לבנק.
5. סיכון גבוה למחלוקות עם IFTS על נכונות חישוב המס.
6. מספר מוגבל של בנקים לפתיחת חשבון עו"ש.
7. יישום המשטר על שטחם של ארבעה אזורים בלבד של הפדרציה הרוסית.
8. חוסר יכולת לבצע תשלומים במזומן.
9. בקרה נוספת על תזרימי המזומנים בחשבון העו"ש על ידי הבנק.
10. נוכחות של בדיקות מצלמה ונגד.

מהי התוצאה

AUTS אכן עשוי להתאים לחלק משלמי המסים, בפרט בעלי הכנסה בודדים ללא עובדים, כמו גם למעסיקים בעלי הכנסה גבוהה משכורות לבנות.

אבל הבחירה הסופית חייבת להיעשות לאחר חישוב כל הגרסאות האפשריות של נטל המס ממומחה מוסמך. מיסוי אינו תחום שבו פועלות סיסמאות כמו "מהיר יותר, קל יותר, משתלם יותר". על חיפזון מיותר, תצטרך לשלם מכיסך הפרטי.