מהו מס הכנסה של חברות וכיצד לשלם אותו

מהו מס הכנסה של חברות

הוא משולם על ידי חברות הפועלות במערכת מס משותפת. השווי תלוי ישירות בתוצאות הכספיות של החברה. זה ממוסה על הרווח - הכסף שנשאר מההכנסה לאחר הוצאות החשובות לפעילות. אם הארגון לא הרוויח דבר, הוא לא יצטרך לבצע את התשלום הזה.

מי משלם מס הכנסה של חברות

כפי שהשם מרמז, רק ארגונים משלמים מס זה.קוד מיסוי RF סעיף 246. משלמי המסים - ישויות משפטיות רוסיות וחברות זרות המקבלות הכנסה בפדרציה הרוסית.

במקרה זה, התשלום אינו חל על:

• ארגונים המשתמשים משטרי מס מיוחדים (מס חקלאי מאוחד, שיטת מיסוי פשוטה, מס אחיד על הכנסות נזקפות);
• משלמי מס על עסקי הימורים;
• משתתפי פרויקט מרכז החדשנות של סקולקובו.

מה השיעור למס הכנסה

שיעור המס הוא 20%קוד המס של הפדרציה הרוסית סעיף 284. שיעורי המס. 17% מהרווח מועבר לתקציב האזורי, 3% לתקציב הפדרלי. עבור פעילויות מסוימות, תעריפים מיוחדים או הקצאת תקציב חלים. לדוגמא, כל 20% מהרווח המתקבל מהפקת פחמימנים מועבר לאוצר הפדרלי.

לרשויות האזוריות יש את הזכותהחוק הפדרלי מיום 30.11.2016 N 401-FZ להפחית את חלקו בשיעור עבור קטגוריות מסוימות של משלמי מיסים, אך לא יותר מ- 12.5%.

כיצד מחושב בסיס המס

מס מחויב במס על הכנסה, כלומר על ההפרש בין הכנסה להוצאה. לכן, חשוב להגדיר כל אחד מהמושגים.

הַכנָסָה - זה התמורה ממכירת סחורות, עבודות, שירותים, זכויות קניין. כספים שהתקבלו לא מפעילות ליבה, אלא מהשתתפות בהון בארגונים אחרים, בצורה של אָחוּז בהלוואה וכן הלאה.

יחד עם זאת, יש רשימה ארוכה למדי של סוגי הכנסות הפטורים ממס. זה כולל, למשל, דמי אתר נופש ומימון מיועד. את הרשימה המלאה ניתן למצוא במאמר 251סעיף 251. הכנסה שלא נלקחה בחשבון בעת ​​קביעת בסיס המס של קוד המס.

הוצאות - אלה העלויות הסבירות של הארגון, אשר ניתנות לאישור בניירות. זה כולל כסף המופנה ל משכורות עובדים, רכישת חומרים, פחת רכוש קבוע, אגרות משפט ובוררות, ריבית על הלוואות וכן הלאה.

עבור חברה רוסית או חברה זרה הפועלת ברוסיה דרך נציגות, בסיס המס יהיה שווה להפרש בין הכנסה חייבת במס. עבור ארגונים זרים אחרים, לא כל סוגי ההכנסות נלקחים בחשבון בעת ​​חישוב הרווחים - אילו מפורטים בסעיף 309.קוד מס RF סעיף 309 קוד המס של הפדרציה הרוסית.

כיצד מחשבים מס הכנסה של חברות

מס הכנסה של חברות מחויב מדי שנה. אם נדמיין את הנוסחה הפשוטה ביותר, היא תיראה כך:

מס = (הכנסה - הוצאות) × שיעור מס

אך יהיה עליכם לספור בנפרד את המס שמזוכה בתקציבים האזוריים והפדרליים. לדוגמא, ההכנסה השנתית שלך היא 5 מיליון. ההוצאות היו 3.5 מיליון. פירוש הדבר שתצטרך לתת 17% מ -1.5 מיליון לאוצר האזורי ו- 3% לפדרלי.

אם חלים שיעורים אחרים על הכנסה כלשהי, הסכום לתשלום מחושב בנפרד. עליהם לנהל רישומים נפרדים של הכנסות והוצאות.

אבל יש גם תשלומים מראש. מרבית הארגונים נדרשים לשלם מדי חודש, אם כי חלקם רשאים לעשות זאת על בסיס רבעוני. חריגים כוללים ארגונים שהכנסותיהם בארבעת הרבעונים הקודמים לא עלו על 15 מיליון רובל לרבעון, וחלקןסעיף 286. נוהל חישוב מס ומקדמות חברות אחרות.

תשלומים רבעוניים מחושבים מההכנסה בפועל. חודשי - מהמשוער (על סמך נתונים לתקופת הדיווח הקודמת).

כך מחשבים את התשלומים החודשיים:

• ברבעון הראשון הם שווים לתשלומים המחושבים ברבעון הרביעי של השנה הקודמת.
• ברבעון השני התשלום החודשי הוא שליש מסכום המקדמה ששולמה עבור הרבעון הראשון.
• ברבע השלישי - זהו שליש מההפרש במקדמה לחצי השנה ולרבע הראשון.
• ברבעון הרביעי - שליש מההפרש מראש למשך 9 חודשים וחצי שנה.

לקידום רבעוני הנוסחה תהיה:

תשלום מקדמה = (הכנסה לתקופה - הוצאות לתקופה) × שיעור מס - מקדמה לתקופת הדיווח הקודמת

נניח שבחצי שנה החברה הרוויחה 1.2 מיליון והוציאה 400 אלף. עבור הרבעון הראשון היא שילמה מקדמה של 100 אלף רובל. לכן, היא תצטרך לשלם במשך חצי שנה:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 רובל

ארגונים חדשים אינם משלמים חודשי, אלא מקדמות רבעוניות עד תום רבעון שלם מיום רישומם. לאחר מכן, עליך לאמוד את ההכנסות: אם גודלה אינו עולה על 5 מיליון לחודש או 15 לרבעון, תוכל להמשיך לשלם רבעונית.

בעת חישוב מס הכנסה של חברות, חשוב להבין אילו הכנסות ניתן להכיר בתקופה מסוימת ואילו לא. זה תלוי באופן שהם מכירים. על בסיס מזומן, ההכנסות נרשמות במועד הקבלה, ההוצאות בזמן המחיקה. בשיטת הצבירה, שניהם נלקחים בחשבון בזמן ההתרחשות, העיתוי בפועל של העברת או מחיקת הכסף אינו חשוב.

אם תקופת הדיווח מסתיימת בהפסד, אין צורך בתשלום מקדמות חודשיות עבור הרבעון הבא.

בנוסף, לארגון הזכות להפחית את בסיס המס של התקופה הנוכחית בסכום ההפסד של הקודם, אך לא יותר מ- 50%. בזמן שאתה עושה זאת, שמור תיעוד של תוצאות עבודה שליליות.

מתי לשלם מס הכנסה של חברות

תשלומי מקדמה חודשיים מתבצעים לא יאוחר מה -28 בחודש הנוכחי, באופן רבעוני - לא יאוחר מה -28 בחודש שלאחר תקופת הדיווח, התשלומים השנתיים הסופיים - עד 28 במרץ.

מתי ואיך להגיש דוחות מס הכנסה

יש להגיש דוחות מס הכנסה על בסיס תוצאות הרבעון הראשון, שישה חודשים, תשעה חודשים ושנה. הוא מסופק לבדיקה במיקום הארגון ובכל אחת מהאגפים הנפרדים שלו, אם הם נמצאים באזורים אחרים.

יש להגיש את המסמך לא יאוחר מהיום ה -28 בחודש שלאחר תקופת הדיווח, יש להגיש את ההצהרה השנתית עד ה -28 במרץ.